Налог на движимое имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Вопрос: Организация имеет недвижимое имущество и обособленные подразделения без отдельного баланса, находящиеся в разных субъектах Российской Федерации, где установлены разные ставки налога на имущество организаций. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций по указанным объектам? (Письмо УМНС РФ по г. Москве от 24.05.2004 n 23-10/1/34598)

Согласно п.1 ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст.376 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется отдельно в отношении: — имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации; — имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; — каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; — имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Где платить налог с имущества обособленных подразделений

В налоговую базу включается остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе обособленного подразделения.То есть для того, чтобы у организации возникла обязанность уплачивать налог отдельно по обособленному подразделению, у нее, во-первых, должно быть обособленное подразделение в трактовке НК РФ, а во-вторых, оно должно иметь отдельный баланс.Понятие обособленного подразделения дано в п.2 ст.11 НК РФ <**>.<**> Читайте также «УНП» N 23, 2004, с.

4 «У «рабочих мест» есть единственное число».Цитируем закон. «.обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса

Положение не является унифицированным актом, поэтому наниматель самостоятельно определяет круг вопросов регулирования. Обычно он стандартен. Однако ошибочно использовать шаблонные документы без их адаптации к деятельности конкретного подразделения.

К примеру, если выделенная часть компании не наделена собственным балансом, то основные направления регулирования остаются неизменными.

В них определяется:

1. способ управления и компетенция руководителей;
2. иные пункты.
3. информация о головной фирме и созданном филиале/представительстве;
4. цель создания и порядок прекращения деятельности;
5. внутренний контроль и порядок отчетности перед головной организацией;
6. правовой статус выделенной части фирмы;

В перечисленных пунктах отражается специфика работы обособленного отделения.

Уплата налога на имущество по обособленным подразделениям

, код причины постановки на учет (КПП), который необходимо отражать в декларации и расчете, является обязательным реквизитом этих форм отчетности. Налогоплательщикам, имущество которых располагается вне места нахождения головной организации или ее обособленного подразделения, рекомендуется следующее: При возникновении обязанности уплачивать налог на имущество и представлять соответствующую декларацию (расчет) в отношении недвижимости, процедура регистрации прав на которую не завершена, налогоплательщик может подать в инспекцию по месту нахождения указанного имущества заявление об учете, составленное в произвольной форме. К указанному заявлению нужно приложить документ, подтверждающий факт подачи документов на госрегистрацию прав.

В этом случае налоговый орган зарегистрирует налогоплательщика по месту нахождения его недвижимого имущества и присвоит данному лицу КПП 41.

После получения от

Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Согласно данной норме, под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места.

Поэтому если нет рабочих мест под контролем работодателя, то соответственно нет и обособленного подразделения, и поэтому предприятий должен уплачиваться по местонахождению недвижимого имущества юридического лица (месту государственной регистрации).

Как платить налог на имущество при наличии обособленных подразделений

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то все имущество подразделения учитывается на балансе головного отделения организации.

Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению головного отделения (п.

3 ст. 382 НК РФ). Ситуация: как установить показатели отдельного баланса обособленного подразделения?

Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале (представительстве) и т.

Налог на имущество обособленного подразделения с отдельным балансом

В соответствии с письмом Минфина России от 25.04.2005 №03-06-01-04/211 «организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376, в отношении каждого объекта недвижимого имущества».

В отношении капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемых на балансе арендатора в составе основных средств, уплата налога на имущество организаций производится арендатором по местонахождению объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 31.08.2004 №03-06-01-04/19).

Ставку налога устанавливают региональные власти.

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Если организация и обособленное подразделение с отдельным балансом расположены в разных регионах, налог на имущество по этому подразделению нужно начислять по ставке, действующей в регионе, в котором оно находится (ст.

384 НК РФ). Если налоговые ставки региональными властями не определены, налог рассчитывается по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ). Пример расчета и уплаты налога на имущество организацией с обособленными подразделениями ЗАО «Альфа» (головное отделение) зарегистрировано в г.

Москве. НК РФ по истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговые расчеты по авансовым платежам по Налогу и налоговую декларацию по Налогу:- по своему местонахождению,- по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,- по местонахождению

Коллегия адвокатов

Исключение составляет имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, которое подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (статья 378 НК РФ).

При этом движимое и недвижимое имущество является объектом налогообложения, если учитывается на балансе в качестве объектов основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета.