Назад

Списание кредиторской задолженности при усн 6 процентов


Порядок списания кредиторской задолженности при УСН


18 ст. 250 НК РФ, Письма ФНС от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@, от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754 (комментарий к письму), от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303, Минфина от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152, от 24.10.2011 N 03-11-11/264): Основание списания Дата списания Истечение срока исковой давности (как правило, три года) дата истечения срока исковой давности Ликвидация организации-кредитора дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ Прощение долга кредитором — или дата подписания соглашения о прощении долга; — или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга Документальное оформление списания кредиторской задолженности Суммы кредиторской

Списание кредиторской задолженности усн доходы

А это, в свою очередь, означает прерывание срока исковой давности.Вне зависимости от выбранного объекта налогообложения «упрощенцы» при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением данного специального режима, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст.

ст. 249 и 250 НК РФ соответственно (п.

1 ст. 346.15 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль, упомянуты и суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Исключение — долги, списанные в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ по уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, а также задолженности по страховым взносам и соответствующим суммам пеней и штрафов перед внебюджетными фондами (пп.
21 п. 1 ст. 251 НК)

Списание кредиторской задолженности при УСН

Исходя из п.

78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного , суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, подлежат списанию с бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском учете они включаются в состав прочих доходов (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

А как принимаются такие суммы для целей УСН, учитывая применяемый при этом спецрежиме кассовый метод? Из пункта 1 ст. 346.15 НК РФ следует, что при определении объекта налогообложения в рамках УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Это, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (п.

Рекомендуем прочесть:  Методы расчета ндс

1 ст. 248 НК РФ). К последним относятся суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Списание кредиторской задолженности при УСН

Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).

Однако если следовать рекомендациям финансового ведомства, то при списании кредиторской задолженности по полученному авансу или по приобретенным товарам у вас получится двойное налогообложение. Судите сами. СИТУАЦИЯ 1. Кредиторка образовалась по полученному авансу. То есть вы получили аванс под поставку, но товар покупателю так и не отгрузили.
Что у вас происходит? Аванс вы включаете в доходы на дату его получения, ; .

А если списанную кредиторку затем включить в доход, тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы. СИТУАЦИЯ 2. Кредиторка образовалась по приобретенным товарам.

То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае?

Списание кредиторской задолженности при усн

Погашенными считаются и требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано (п.

Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости.
6 ст. 64 ГК РФ).Вместе с тем в абз.

3 этого же пункта также установлено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.Означает ли это, что организация не вправе воспользоваться положениями ст.
54 НК РФ, позволяющей при определенных условиях исправлять ошибки в том периоде, в котором они выявлены (без представления «уточненки»)?

Нет, не означает, хотя налоговые органы, как правило, придерживаются иной точки зрения.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию.

Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения. Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям.
Но из этого правила есть исключения.

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде.

Рекомендуем прочесть:  Зарплата 33000 один ребенок сколько подоходный налог

Общая продолжительност ь этого срока на основании ст.

196 Гражданского кодекса России – 3 года. Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности.

Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99). В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п.

16 ПБУ 9/99). УСН При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят

Усн доходы списание кредиторской задолженности

18 ст.

250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.Списание долгов в связи с оплатой налогов, штрафных санкций, пеней, начисленных процентов и взносов не признается доходом.

Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию.

Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения. сверка по расчетам со всеми поставщиками предприятия; составление пояснительной записки с описанием причин возникновения долгов;

Усн списание кредиторской задолженности

78 «Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Вместе с тем на основании п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, так что инвентаризацию обязательств они проводить не должны.По п.

18 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения пп.

+ +